Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025
Kể từ ngày 01/07/2025, hệ thống thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam sẽ đón nhận những thay đổi đáng kể. Trong đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xem là một trong những điểm nhấn đáng chú ý nhất. Bài viết này, Thăng Long Bắc Giang sẽ đi sâu phân tích những thay đổi này, tác động của chúng đến doanh nghiệp và những điều doanh nghiệp cần lưu ý để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Những thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Ngày 26/11/2024, Quốc hội thông qua Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, thay thế Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008.
Theo Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 mới nhất, đã có thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025.
Cụ thể, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ ngày 01/7/2025:
- Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;
- Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại (1) và (2) còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.
Tại quy định trước đó là khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013) đang được áp dụng cho đến hết ngày 30/6/2025.
Quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào hiện nay
- (i) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;
- (ii) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;
- (iii) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại (i) và (ii) này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Việc thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt. Như vậy, từ ngày 01/7/2025 trở đi thì điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ có sự thay đổi như sau:
- Thêm trường hợp được bổ sung chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Hàng hóa dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thay vì không cần như hiện nay.
- Bổ sung phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có) vào một trong các giấy tờ phải có đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Xem thêm: Hàng loạt chính sách mới có hiệu lực từ 01/01/2025
Hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT được quy định tại Điều 13 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 bao gồm:
Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
Như vậy, những thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ ngày 01/07/2025 sẽ tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Để thích ứng hiệu quả, doanh nghiệp cần chủ động cập nhật thông tin, rà soát lại quy trình kế toán, và có những điều chỉnh phù hợp. Việc nắm vững các quy định mới sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, tối ưu hóa chi phí và nâng cao tính cạnh tranh trên thị trường.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp khó khăn trong quá trình làm báo cáo thuế hoặc tư vấn kế toán, hãy liên hệ với chúng tôi- Kiểm toán Thăng Long Bắc Giang để được tư vấn chi tiết hơn:
- Giám Đốc Chi Nhánh: Ms Nguyễn Thị Nga
- Địa chỉ: Tầng 4, Số nhà 8, LK24, Phố đi bộ khu dân cư phía Nam, Phường Dĩnh Kế, TP Bắc Giang
- Hotline: 0936.968.083
- Email: thanglongbg24@gmail.com
- Website: ketoanthanglongbg.com
- Facebook: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn đầu tư Thăng Long
- Youtube: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn đầu tư Thăng Long – CN Bắc Giang
- Tiktok: Kế toán – Kiểm toán Thăng Long
